Справка об инвестиционном налоговом вычете (ИНВ)

30 октября 2019

Нормативная база

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (Статья 286.1).

2. Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (статья 10.1).

Условия

Для использования ИНВ налогоплательщик должен:

· принять решение об использовании ИНВ;

· отразить решение об использовании ИНВ в учетной политике организации;

· эксплуатировать объекты ОС, по которым получен вычет, в течение всего срока их полезного использования.

Объекты основных средств должны быть:

· закреплены на балансе организации или ее обособленных подразделений;

· отнесены к третьей-седьмой амортизационным группам;

· введены в эксплуатацию, начиная с 1 января 2018 года;

· исключены из состава амортизируемых основных средств.

При предоставлении декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26.11.2016 № ММВ-7-3-572@), направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (письмо Минфина РФ от 01.03.2019 № СД-4-3/3752).

Категории налогоплательщиков:

1. Организации, основным видом деятельности которых является вид, включенный в группировку «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции» или группировку «Производство молочной продукции»

2. Участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» – ОКВЭД разделов «Обрабатывающие производства», «Строительство», «Транспортировка и хранение».

3. Налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на территории Ростовской области:

1) государственным областным и (или) муниципальным учреждениям культуры клубного типа (клубам, дворцам и домам культуры, домам народного творчества);

2) государственным областным и (или) муниципальным музеям;

3) некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных выше учреждений.

Порядок уменьшения налога на инвестиционный налоговый вычет

Чтобы определить сумму налога к уплате, необходимо (ст. 286.1 НК РФ):

1. Рассчитать сумму налога на прибыль к уплате по видам бюджета без учета инвестиционного вычета.

2. Исчислить размер расходов, вычитаемых из налога к уплате в федеральный бюджет:

3. Определить налог к уплате в федеральный бюджет:

4. Рассчитать предельную величину вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ:

При расчете налога для определения предельной величины вычета начислять амортизацию и применять амортизационную премию по объектам ОС, на которые распространяется вычет, не нужно.

5. Определить сумму: 90% расходов на приобретение и модернизацию ОС, 100% расходов на пожертвования.

6. Сравнить полученную в п. 5 сумму с предельной величиной вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ (п. 4).

Если результат меньше предельной величины или равен ей, включите в вычет все расходы единовременно.

Если рассчитанный расход больше предельной величины, включите в вычет расходы в размере предельной величины, а неучтенную часть перенесите на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

7. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет субъекта РФ: